«Мнимые» активы организации — имущество, права и иные активы, учтённые в бухгалтерском (и/или налоговом) учёте, отражённые в балансе организации и учитываемые при расчёте чистых активов или собственных средств организации, но фактически отсутствующие в организации. Такие активы должны были быть уже списаны, но по каким-либо причинам этого не произошло. Владение мнимыми активами не даёт и не даст в обозримом будущем экономических преимуществ, либо экономические выгоды от владения ими несоизмеримо малы и неэффективны по сравнению со стоимостью самого актива. Учёт «мнимых» активов — это необоснованное завышение стоимости активов организации над стоимостью активов, которыми организация реально владеет и использует в процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности. Выявленные и оценённые «мнимые» активы в процессе анализа и совершенствования управленческого учёта снизят (и/или приведут к необходимости корректировки в сторону уменьшения стоимости отдельных элементов активов или части стоимости отдельных элементов активов организации) величину активов организации, а соответственно приведут к снижению расчётной стоимости чистых активов (или собственных средств) организации, что в свою очередь, может повлиять на процесс принятия управленческого решения как руководства общества, так и на решения третьих лиц (вопрос о возможности выдачи кредита, целесообразность страхования, предоставления имущества в лизинг, покупка-продажа действующего бизнеса и т. д.). Выявление, отражение и учёт «мнимых» активов (в управленческом или бухгалтерском учёте) реально не влияет на фактическое положение и финансово-хозяйственное состояние организации, а лишь производит выявление и отражение в учёте уже полученных, но не нашедших своего своевременного отражения в бухгалтерском, управленческом или налоговом учёте убытков или расходов.
К мнимым активам могут относиться:
- несписанная дебиторская задолженность, нереальная к получению (взысканию);
- превышение величины уставного (акционерного) капитала (или части), принадлежащего оцениваемой организации над реальной стоимостью дочернего или зависимого общества;
- несписанная (недосписанная) стоимость основных средств, непригодных к дальнейшему использованию;
- снижение стоимости (уценка) основных средств, временно не используемых в процессе производства (законсервированные основные средства);
- избыточные улучшения в основных средствах;
- несписанная (недосписанная) стоимость нематериальных активов, непригодных к дальнейшему использованию;
- несписанная (недосписанная) стоимость расходов будущих периодов, непригодных к дальнейшему использованию;
- непригодные к использованию материалы;
- осознанное искусственное завышение величины первоначальной стоимости основных средств, нематериальных активов и расходов будущих периодов;
- завышенная остаточная стоимость основных средств за счёт применения различных способов начисления амортизации;
- завышенная остаточная стоимость нематериальных активов за счёт применения различных способов начисления амортизации;
- выданные займы учредителю, акционеру;
- отложенные налоговые активы (ОНА), которыми организация не сможет воспользоваться;
- НДС по приобретённым ценностям, который никогда не будет возмещён из бюджета;
- иные неэффективные (малоэффективные) активы и вложения.
